기업을 운영하다 보면 단순히 물건을 사고 파는 것 이상의 것들이 눈에 들어오기 시작합니다. 그중에서도 많은 분들이 처음엔 크게 신경 쓰지 않다가 점점 중요하게 느끼는 부분이 바로 ‘재고자산’입니다.
단순히 창고에 쌓여 있는 물건이라 생각하기 쉽지만, 실제로는 이 재고가 회계상 어떻게 평가되느냐에 따라 기업의 이익, 나아가 납부해야 할 세금까지 영향을 받습니다.
그래서 재고자산 평가방법에 대해 정리해 보려고 합니다. '그냥 창고에 쌓여 있는 물건 아닌가?' 싶겠지만, 이 재고를 어떻게 평가하느냐에 따라 세금이 확 달라질 수 있다는 사실, 알고 계셨나요?
1. 재고자산 평가가 중요한 이유
기업은 매년 회계연도 말에 재무제표를 작성합니다. 이때 기준일 현재 창고에 남아 있는 재고의 수량과 가치를 평가하게 되는데, 여기서 나온 ‘기말 재고’ 금액은 매출원가(COGS) 산정의 핵심 자료로 활용됩니다.
매출원가는 기업의 순이익을 결정하는 가장 기본적인 요소 중 하나죠. 결국 기말 재고의 평가 방식이 바뀌면 세전 이익이 달라지고, 그에 따라 납부 세액도 변하게 됩니다.
예를 들어, 기초재고가 1,000원이고, 연도 중에 4,000원어치 재고를 추가로 구매한 뒤 연말에 2,000원어치 재고가 남았다면, 매출원가는 다음과 같이 계산됩니다.
매출원가 = 기초재고 + 당기 매입 – 기말재고 = 1,000 + 4,000 – 2,000 = 3,000원
이처럼 매출원가가 높아지면 이익은 줄어들고, 결과적으로 세금도 낮아질 수 있습니다. 반대로 매출원가가 낮아지면 이익이 늘고, 세금도 많아지게 됩니다.
👉 매출원가 = 기초재고 + 추가 구매 - 기말재고 = 3,000원
👉 매출원가가 높으면 이익은 줄고, 세금도 줄어듭니다.
2. 재고자산 평가방법에 따른 세금 차이
재고를 평가하는 방식은 크게 몇 가지로 나눌 수 있으며, 선택하는 방식에 따라 회계상의 숫자가 달라집니다. 실제 사례를 보면 이해가 더 쉬울 거예요.
| 선입선출법 | 2,000원 | 3,000원 | 3,000원 | 750원 | 2,250원 |
| 가중평균법 | 2,500원 | 2,500원 | 3,500원 | 875원 | 2,625원 |
보시다시피 같은 조건에서도 평가 방법에 따라 매출원가와 세금이 달라지는 걸 확인할 수 있습니다.
📘 주요 용어 간단 정리
- 재고자산 평가액: 연말 기준 남은 재고의 가치
- 매출원가 (COGS): 제품 제조 또는 구매에 들어간 비용
- 세전 이익: 매출 – 매출원가
- 세금: 세전 이익 × 법인세율(예: 25%)
- 세후 이익: 세금 뺀 진짜 남는 돈
3. 재고자산 평가방법 대표적인 3가지
1. 선입선출법 (FIFO)
가장 먼저 구입한 재고가 가장 먼저 출고된다고 가정하는 방법입니다. 일반적으로 물가가 상승하는 환경에서는 과거에 저렴하게 산 재고가 먼저 매출원가에 반영되므로, 순이익이 커지고 세금 부담도 늘어날 수 있습니다.
2. 가중평균법
전체 재고의 평균 단가를 기준으로 평가하는 방식입니다. 가격 변동이 크지 않거나 안정적인 업종에서 많이 활용되며, 계산 방식도 상대적으로 간단해 실무에서 자주 사용됩니다.
3. 개별법
재고 하나하나의 실제 구입 가격을 기준으로 평가하는 방식으로, 고가의 자산이나 개별 식별이 가능한 상품(예: 자동차, 귀금속 등)에 적합합니다.
참고: 한국 회계기준에서는 후입선출법(LIFO)은 사용이 제한되어 있습니다.
💡 절세 전략, 이렇게 준비해보세요!
✔️ 전략 1: 업종에 맞는 평가방법 선택하기
- 원자재 가격 변동이 심한 업종은 가중평균법이 유리할 수 있어요.
- 업종과 시장 상황에 맞춰 신중하게 선택하세요!
✔️ 전략 2: 재고 효율적으로 관리하기
- 기말 재고가 많을수록 세금 부담이 커질 수 있습니다.
- 재고 회전율을 높이고, 불필요한 재고를 줄이는 것도 좋은 절세 전략입니다.
✔️ 전략 3: 평가방법 바꿀 땐 꼭 신고하기
- 평가방법 변경 시 세무서에 사전 신고가 필요합니다.
- 자주 바꾸면 불이익이 생길 수 있으니, 전문가와 상의하는 게 안전합니다.
4. 마무리하며
재고자산은 단순한 숫자가 아니라 기업 운영 전략의 한 축입니다. 단순한 회계 처리 이상의 의미를 가지며, 이익 조정과 세금 최적화라는 실질적인 효과로 이어질 수 있습니다. 평가방법을 현명하게 선택하고 관리하는 것만으로도 기업의 건전성과 수익성이 달라질 수 있다는 점, 꼭 기억해두세요.